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2019年企业所得税汇算清缴需知的重点事项
文章来源:长沙代理记账,编辑:长沙财务公司,发表于 2019年01月10日 浏览:

一:三大期间费用中几个重要扣除项目

 

(一)销售费用

1、广告费及业务宣传费:不超过当年销售(营业)收入15%以内的部分,准予扣除。特殊行业30%

2、手续费及销售佣金

保险企业: 财产保险按保费15%;人身保险按保费10%计算限额

其他企业:服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

 

(二)管理费用

1、业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

2、职工福利费:不超过工资薪金总额14%的部分准予

3、工会经费:不超过工资薪金总额2%的部分准予

4、职工教育经费:不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除

 

(三)财务费用--利息支出

1、非关联企业之间借款利息:不超过银行同期同类贷款利率计算数额部分可据实扣除

2、关联企业之间借款利息--同时满足

(1)不超过银行同期同类贷款利率

(2)不超过债权性投资与其权益性投资2:1比例,准予扣除


二:税前可以扣除的损失为净损失

企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。


三:18年已预提薪金能否作为成本税前扣除

企业2018年已预提的工资薪金,在2019年5月31日以前向员工实际支付,才可以作为成本费用在税前扣除。

 

四:接受外部劳务派遣用工发生的费用

1、接受外部劳务派遣用工,直接支付给劳务派遣公司的费用,作为劳务费支出,不可以计入企业工资薪金总额,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

2、直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出,可以计入企业工资薪金总额,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

 

五:社会保险费

 

(一)人寿险

1、社会保险

按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”和补充养老保险费、补充医疗保险费可以税前扣除。

2、商业保险

(1)为特殊工种支付的,可以扣除

(2)为股东和其他职工支付的,不可以扣除,还要代扣个人所得税。

备注:企业为员工购买的商业险多为团体意外险,团体意外险并非是雇主责任险。

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,准予在企业所得税税前扣除。

 

(二)财产险

1、企业财产险可以扣除

2、为职工家庭财产支付的,不可以扣除,还要代扣个人所得税。

 

六:企业筹建期间业务招待费、广告费等扣除

1、企业筹建期间,与筹办有关的业务招待费支出,按实际发生额的60%计入筹办费在税前扣除。

2、企业筹建期间,发生的广告费、业务宣传费,按实际发生额计入筹办费在税前扣除。

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